目前，我國基本養(yǎng)老保險制度分為兩大序列：一是職工基本養(yǎng)老保險；二是城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險。然而，由于繳費能力及繳費水平相差懸殊，兩大基本養(yǎng)老保險制度的退休金給付待遇存在較大差距。
但可以肯定的是，兩大序列的基本養(yǎng)老保險制度，先實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，然而再走向統(tǒng)一并軌，這是大方向，不過，何時可以實現(xiàn)這一目標(biāo)，仍具有較大的不確定性。
一、制度設(shè)立時間及背景比較
1997年，我國開始在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一推行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，其模式為社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合（俗稱“統(tǒng)賬結(jié)合”）的部分積累制。這是我國改革開放后建立的第一個全新的繳費型基本養(yǎng)老保險制度。從2014年10月1日起，所有機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工結(jié)束非繳費型的傳統(tǒng)退休金制度，將他們統(tǒng)一并入企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度，這一改革俗稱“養(yǎng)老金并軌”。從此以后，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工、企業(yè)職工及城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員開始進(jìn)入同一個基本養(yǎng)老保險制度之中，這就是現(xiàn)行的職工基本養(yǎng)老保險制度。
2009年，我國農(nóng)村開始試點新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度（簡稱“新農(nóng)保”），這是我國首次為農(nóng)民建立退休金制度，原本打算2020年底前完成農(nóng)村全覆蓋，結(jié)果，實施效果超出預(yù)料，2012年底就實現(xiàn)了農(nóng)村全覆蓋。為此，我國城鎮(zhèn)居民也于2011年開始復(fù)制“新農(nóng)?！弊龇ǎ⒊青l(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度（簡稱“城居?！保Y(jié)果速度更快，2012年底城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險也實現(xiàn)了全覆蓋。2014年2月21日，《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度的意見》發(fā)布，國務(wù)院決定，將新農(nóng)保和城居保兩項制度合并實施，在全國范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度。
這就是職工基本養(yǎng)老保險與城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險兩大制度產(chǎn)生的背景。
二、覆蓋對象及參保人數(shù)比較
職工基本養(yǎng)老保險覆蓋對象為：行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)職工及城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員。
城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險覆蓋對象分為兩類：一是年滿16周歲未在讀的農(nóng)民，以及未參加職工基本養(yǎng)老保險的農(nóng)民工；二是擁有城鎮(zhèn)戶籍、年滿16周歲未在校，且未參加職工基本養(yǎng)老保險的城鎮(zhèn)居民。
截止2017年底，我國基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)總計為9.15億人，其中，職工基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)為4.02億人，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)為5.13億人。
三、繳費標(biāo)準(zhǔn)及賬戶設(shè)立比較
職工基本養(yǎng)老保險繳費是按參保人實際工資收入來計算的，它分別設(shè)定的雇主、雇員的繳費率，為了“限高保低”，制度還設(shè)定了繳費工資基數(shù)的上下限。雇主繳費率為20%，雇員繳費率為8%。其中，雇主繳費放入社會統(tǒng)籌賬戶，個人繳費放入個人賬戶。在職工基本養(yǎng)老保險中，靈活就業(yè)人員總繳費率為20%，其中，8%放入個人賬戶，其他放入社會統(tǒng)籌賬戶。
職工基本養(yǎng)老保險繳費工資基數(shù)還設(shè)定了上下限：上限為當(dāng)年上年度社會平均工資的300%，下限為當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的60%。
城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險沒有雇主繳費，只有個人繳費，個人繳費一般不按參保人收入的百分比來繳費，而是由各省設(shè)定幾檔固定數(shù)額的繳費標(biāo)準(zhǔn)，讓參保人自主選擇繳費水平。個人繳費是象征性的“低繳費”，它沒有雇主繳費，也沒有設(shè)立社會統(tǒng)籌賬戶，參保人繳費全部放入個人賬戶。
2014年，國務(wù)院統(tǒng)一設(shè)定的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險個人繳費年度標(biāo)準(zhǔn)為：100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元，共計12個檔次。?。▍^(qū)、市）人民政府可以根據(jù)實際情況增設(shè)繳費檔次，最高繳費檔次標(biāo)準(zhǔn)原則上不超過當(dāng)?shù)仂`活就業(yè)人員參加職工基本養(yǎng)老保險的年繳費額，并報人力資源社會保障部備案。人力資源社會保障部會同財政部依據(jù)城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時調(diào)整繳費檔次標(biāo)準(zhǔn)。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。
四、最低繳費年限及退休年齡比較
職工基本養(yǎng)老保險與城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險二者都設(shè)置了最低繳費年限為15年，但都強(qiáng)調(diào)建立多繳多得、長繳多得的激勵機(jī)制。
不過，在法定退休年齡規(guī)定上，卻存在著較大差別。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險規(guī)定退休年齡：男女都是年滿60周歲；然而，職工基本養(yǎng)老保險的法定退休年齡卻五花八門：男性退休年齡為60周歲，女特種工為45歲，女工人為50歲，女干部為55歲。
很顯然，城鄉(xiāng)居民退休年齡男女都已統(tǒng)一至60周歲了，而女職工退休年齡卻仍為45歲、50歲和55歲，女職工退休太早，這是制度的不公平，女性職工的退休年齡應(yīng)該與女性城鄉(xiāng)居民完全統(tǒng)一。
五、基本養(yǎng)老保險基金收入來源比較
職工基本養(yǎng)老保險基金收入來源：（1）雇主繳費形成社會統(tǒng)籌賬戶積累及其投資收益；（2）個人繳費形成個人賬戶積累及其投資收益；（3）財政補(bǔ)貼收入（中央財政和地方各級財政補(bǔ)貼）、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、其他收入等。
城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收入來源：（1）個人繳費形成的個人賬戶積累及其投資收益；（2）集體補(bǔ)助。有條件的村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)對參保人員繳費給予補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由村民委員會召開村民會議民主確定，鼓勵有條件的社區(qū)將集體補(bǔ)助納入社區(qū)公益事業(yè)資金籌集范圍。鼓勵其他社會經(jīng)濟(jì)組織、公益慈善組織、個人為參保人員繳費提供資助。補(bǔ)助和資助的總金額不得超過當(dāng)?shù)卣O(shè)定的年度最高個人繳費檔次標(biāo)準(zhǔn)。（3）政府補(bǔ)貼。省和地方政府對參保人員繳費給予補(bǔ)貼。對選擇100元檔次標(biāo)準(zhǔn)繳費的，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年30元；對選擇200元至400元檔次標(biāo)準(zhǔn)繳費的，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年45元；對選擇500元及以上檔次標(biāo)準(zhǔn)繳費的，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不低于每人每年60元。繳費補(bǔ)貼由省和地方政府按21負(fù)擔(dān)。鼓勵有條件的地方適當(dāng)增加補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，具體辦法由各地人民政府確定。對重度殘疾人等繳費困難群體，各地人民政府為其代繳全部最低標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險費。
六、退休金計算公式及構(gòu)成比較
職工基本養(yǎng)老保險與城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險二者的“退休金”構(gòu)成是大體一致的，它們都是由兩個部分組成的：退休金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金。但主要差別則在于“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”的確定方法完全不同，也就拉開了兩者的差距。
在基礎(chǔ)養(yǎng)老金的確定上，職工基本養(yǎng)老保險是“高繳費、高給付”，而城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險則是“低繳費、低給付”。
職工基本養(yǎng)老保險“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”計算公式：職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)=【（當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY+本人指數(shù)化月平均繳費工資）÷2】×繳費年數(shù)×1%。
但城鄉(xiāng)居民“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”卻沒有類似計算公式，而是由中央統(tǒng)一設(shè)定全國最低基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)并由中央直接撥款，然后再由各地政府根據(jù)自己的財力自主追加而成。
由于城鄉(xiāng)居民男女法定退休年齡統(tǒng)一為60歲，因此，個人賬戶養(yǎng)老金的月標(biāo)準(zhǔn)等于賬戶余額除以139。
七、退休金待遇調(diào)整機(jī)制比較
企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險退休金待遇已經(jīng)過連續(xù)14年上調(diào)，前11年連續(xù)11次調(diào)高10%，近三年又連續(xù)分別上調(diào)6.5%，5.5%和5%左右。從2005年至2017年，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險退休金已經(jīng)實現(xiàn)“13連漲”，全國企業(yè)退休人員月人均退休金也從2005年的714元提高至2012年的1686元，再提高到2016年的2362元，年均增長11.5%。
截至2017年12月底，職工基本養(yǎng)老保險領(lǐng)取待遇人數(shù)1.14億人；城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險領(lǐng)取待遇人數(shù)1.56億人，月人均待遇125元，其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金113元。在城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險實施的8年中，城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國最低標(biāo)準(zhǔn)僅調(diào)整過兩次：一次是2009年試點“新農(nóng)保”時，中央確定全國最低基礎(chǔ)養(yǎng)老金為55元，并由中央直接撥款支付，但對地方政府自主追加的部分沒有作出明確規(guī)定；2014年中央首次將全國最低基礎(chǔ)養(yǎng)老金提高至70元，各地政府的追加補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)則開始出現(xiàn)分化。
從制度公平性與可持續(xù)來講，城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金也應(yīng)該與職工基本養(yǎng)老保險一樣，必須要建立一種自動化調(diào)整機(jī)制，并最終與CPI漲幅掛鉤，而不是主觀“拍腦袋”的結(jié)果。
八、兩類基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌及并軌統(tǒng)一
職工基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)收統(tǒng)支后，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險也應(yīng)該實現(xiàn)全國統(tǒng)收統(tǒng)支，然后，再擇機(jī)合并兩類基本養(yǎng)老保險，實現(xiàn)全國大一統(tǒng)。
目前障礙基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的原因主要有兩個：一是職工基本養(yǎng)老保險繳費率過高，導(dǎo)致其給付替代率過高，進(jìn)而加大了職工基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)收統(tǒng)支及收支平衡的難度。二是城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金在地區(qū)之間的差距不斷拉大，這將給城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌設(shè)下制度障礙。比方，上海市城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)已高達(dá)850元，而湖北省城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金僅為80元。很顯然，城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金水平高的地區(qū)參保人，不愿實現(xiàn)全國統(tǒng)籌；而城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金水平低的地區(qū)參保人，則愿意實現(xiàn)全國統(tǒng)籌。不過，與職工基本養(yǎng)老保險相比，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌與收支平衡更容易實現(xiàn)的原因，因為城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國最低標(biāo)準(zhǔn)是由中央制定，而且也是由中央直撥的，再加上低繳費、低給付，財政補(bǔ)貼負(fù)擔(dān)并不重。因此，城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險實現(xiàn)全國統(tǒng)籌更容易。相反，職工基本養(yǎng)老保險實現(xiàn)全國統(tǒng)籌及收支平衡的難度更大，主要原因是高繳費率與高替代率，如果實現(xiàn)全國統(tǒng)收統(tǒng)支，則中央財政補(bǔ)貼的負(fù)擔(dān)就會十分沉重。
當(dāng)然，兩類基本養(yǎng)老保險實現(xiàn)全國統(tǒng)籌后，接下來的難題就是二者的合并與統(tǒng)一，也就是讓全中國國民享受同一個基本養(yǎng)老保險制度，并按多繳多得、長繳多得的理念，實現(xiàn)基本養(yǎng)老保險全中國大一統(tǒng)。在這一點上，我們完全可以借鑒城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員參保的政策經(jīng)驗，將城鄉(xiāng)居民全部納入職工基本養(yǎng)老保險體制之中。到那時，不僅基本養(yǎng)老保險“費改稅”水到渠成，而且男女退休年齡統(tǒng)一至60周歲將變成現(xiàn)實。
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